3 国有水力发电厂内部控制现有问题与对策

内部控制现有问题。受长期计划经济的影响，国有电力企业形成了较为粗放的管理作风，对内部审计、会计核算、会计队伍建设等方面不够重视，而电力体制改革至今，许多水力发电厂尚未建设起完善的内部控制制度，内部控制工作粗放而杂乱，存在许多亟待解决的问题，其中较为突出的有：内控概念不明确。受以往计划经济下的工作思路束缚，许多国有水力发电企业并未对内部控制工作引起足够的重视，没有结合自身实际制定完善的内控体系，目前虽然许多企业已经就内部控制制定了一些规章制度或其他文件，但内控机制仍然形同虚设，内部控制工作没有落到实处，究其原因，与国有水电企业财务部门长期有责无权的情况不无关系;2)会计责权不清，控制不力。目前国有水力发电企业会计责权控制存在很多问题，几种体现在财务与会计功能区分不足这一问题上，财务与会计联合办公，容易造成服务对象不明，财务监督失效等问题，显然不符合现代企业制度的要求，同时也违背了职务不相容的原则;3)内部审计工作不合理。长期以来，我国国有水力发电企业审计部门都十分重视自身的监督职能，而并未形成服务意识，而事实上，审计部门不但要做好内部控制中的监督工作，也应充分履行期服务职能，在监督中若发现问题应及时地帮助财务及管理部门分析原因，同时积极献计献策，充分发挥审计部门的应有功能。

内部控制完善对策。结合现有问题，认为国有水力发电企业内部控制工作的改进应从以下几方面做起：优化重组企业组织机构。科学可行的企业组织机构是国有水力发电企业内部控制制度建设的重要基础，组织机构的科学性对内控机制的合理性有着重要的影响，因而及时优化和重组内部组织机构是企业完善内控机制的基础性环节。在组织结构设置过程中，应为各职能部门设置一些具有专业能力和管理的人员，让他们能够充分发挥自身的专业优势和经验，来引导企业的内部控制制度的执行和实践。同时各个职能部门的领导和员工，应该加强信息沟通与合作，共同为提高企业的经济效益而努力;强化会计责权控制。对会计的责权进行充分明确，并进行有效的控制，是避免内部控制失效的重要途径，对此企业应在明确会计职责、权力、义务的基础上，通过法律来约束和引导会计人员的行为，同时要将财务与会计两个部门分开办公，顺应内部控制对财务与会计的基本要求，遵循不相容原则。按照财务负责资金流和会计负责信息流的方式将两者进行合理分离，并分别为两者制定不同的工作目标和工作任务。

3 总结

综上所述，强化国有水利发电厂资产管理工作和内部控制工作，对于提升企业资产利用效率，改善企业生产经营状态，促进企业的可持续发展均有着重要的意义。目前我国国有水力发电厂资产管理工作缺陷主要在于对固定资产及物资管理的忽视，内部控制工作的缺陷则主要在于内控机制不健全和相关岗位职责不明朗以及执行不到位，而每个国有水力发电厂的资产情况不同、资产管理与内控机制建设进度不一，因此企业应结合自身实际情况，首先从顶层设计出发，将资产管理从内控的高度去控制的思想贯输到企业全体员工，并将该过程贯穿每个环节，深刻剖析自身不足，在此基础上尽快采取针对性的完善对策，形成自己的核心竞争力，以增强企业可持续发在的能力。